Учет заработной платы в Украине

Начисление и расчет заработной платы

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также множеством других законов и нормативных актов. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату персонала, очень сложная и запутанная. Более того, законодательство постоянно изменяется.

Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоёмкий процесс, который включает множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения, и большего количества отчетности.

Типичный расчёт заработной платы включает следующие процедуры:

1) начисления в расчетной ведомости:

• заработной платы, согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при почасовой форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированное время, в ночное время и других);
• расчет ежемесячной индексации заработной платы;
• премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
• учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
• медицинского страхования, страхования жизни;
• другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
• расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) удержания в расчетной ведомости:

• по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и пр.);
• расчет других удержаний, в том числе в соответствии с правилами компании – превышение лимитов по мобильным телефонам, ссуды, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, удерживаемых с заработной платы, в соответствии с законодательством Украины:

• подоходного налога;
• сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
• взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
• взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.

Помимо расчета заработной платы персонала компании должны сделать соответствующие начисления на цели социального страхования на фонд оплаты труда (исходя из предельной суммы для начисления сборов социального страхования в разрезе каждого сотрудника), а именно:

• коммунального налога;
• сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
• взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
• взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;
• взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю работоспособности.

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персоналу производятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы.

Перечисление заработной платы в Украине

Если в компании существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления фондов социального и пенсионного страхования (а таких компаний большинство), то при перечислении заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления пенсионного сбора с территориальным отделением Пенсионного фонда Украины (согласование происходит в три этапа – с инспектором фонда, с начальником отдела и с начальником департамента фонда);

2) предоставить оригинал справки-расчета ПФУ в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают).

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы в Украине.

Информация о заработной плате для персонала компании

В соответствии с законодательством Украины, компании обязаны предоставлять информацию персоналу о заработной плате, других доходах, а также о размере удержанных с заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персоналу в следущем виде:

• расчетные листки – каждому сотруднику выдаются ежемесячно;
• справки с места работы (для получения кредитов, оформления субсидий и т.д.) – выдаются по требованию.

Бухгалтерский учет заработной платы

Лица, ответственные в компании за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном в компании формате (например, в разрезе кост-центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

• данные о начисленной заработной плате;
• данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
• остаток отпусков для формирования резерва;
• расчет резерва премий (бонусов).

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

• налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
• налоговый расчет коммунального налога (ежеквартально);
• отчет в Пенсионный фонд Украины "Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование" (ежемесячно);
• отчет о начисленных взносах, перечисления и расходы, связанные с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной утратой трудоспособности, форма Ф4-ФСС и ТВП (ежеквартально);
• расчетная ведомость о начислениях и перечислении страховых взносов в Фонд обязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (ежеквартально);
• расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и использования средств фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (ежеквартально);
• ежегодные сведения о застрахованных лицах, которые используются в системе обязательного государственного пенсионного страхования ("персонификация" в Пенсионный фонд Украины).

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украины.

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховного Совета Украины.