Член в Украине IAPA (Международная Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров)

Услуги по расчету зарплаты

ул. Николая Пимоненко, 13,
Бизнес Сити Форум, офис 7B/35,
04050, Киев, Украина.

Tel.: +380 (44) 467 6353

Учет заработной платы на предприятии в Украине

Начисление заработной платы в Украине

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также множеством других законов и нормативных актов. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату персонала, очень сложная и запутанная.

Учет и начисление заработной платы в Украине

Более того, следует помнить, что законодательство в Украине очень нестабильно и постоянно изменяется.

Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоёмкий процесс, который включает множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения, и большого количества отчетности.

Типичный расчёт заработной платы включает следующие процедуры:

1) начисления в расчетной ведомости:

  • заработной платы: согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при почасовой форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированное время, в ночное время и других);
  • расчет ежемесячной индексации заработной платы;
  • премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
  • расчет при уволнении и сокращении;
  • учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
  • медицинского страхования, страхования жизни;
  • другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
  • расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) удержания в расчетной ведомости:

  • по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и пр.);
  • по заявлениям работников (профсоюзные взносы, в негосударственные пенсионные фонды и пр.);
  • расчет других удержаний, в том числе в соответствии с правилами компании – превышение лимитов по мобильным телефонам, ссуды, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, удерживаемых с заработной платы, в соответствии с законодательством Украины:

4) начисление в бухгалтерском учете обязательных резервов в соответствии с ПСБУ (МСФО):

  • резерва отпусков, а также суммы ЕСВ;
  • резерва годового бонуса («тринадцатой» зарплаты, или премии по итогам года).

Помимо расчета заработной платы персонала предприятия должны сделать соответствующие начисления налогов и начисления на цели социального страхования на фонд оплаты труда (исходя из предельной суммы для начисления сборов социального страхования в разрезе каждого сотрудника) - ЕСВ (единого социального взноса).

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персоналу производятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы. Фактически, в Украине не существует такого понятия как аванс - законодательством Украины установлены требования о необходимости выплаты заработной платы два раза в месяц.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ с 2016 г.

В рамках правительственной инициативы по легализации заработных плат и упрощению налогообложения, в 2016 году удержание единого социального взноса (ЕСВ) с сотрудников предприятия со всех начислений отменили (2-3,6%), плавающую ставку налога с доходов физических лиц (НДФЛ) 15% и 20% свели к единой ставке 18%. Также начисление ЕСВ на фонд оплаты труда (ФОТ) за счет предприятия уменьшили и свели к единой ставке 22% (ставка была в зависимости от класса профессионального риска от 36,6% до 40%).

Тем не менее, до тех пока ставка налога у физических лиц - предпринимателей составляет 5% и параллельно существует рынок обналичивания денежных средств и неправомерного возмещения НДС, говорить о полной легализации заработных плат в Украине - не приходится. С другой стороны, безусловно налоговая нагрузка на легальных предприятиях снизилась, и конечно это плюс для инвестиционного климата в Украине.

Таким образом, можно утверждать, что реформа половинчатая и не достигнет своих результатов в обозримом будущем. Ошибка и преступная некомпетентность украинского правительства состоит в том, что каждый раз они пытаются приравнять между собой плательщиков единого налога физических лиц и юридических, не принимая во внимание, что юридические лица никакими льготами по НДФЛ и ЕСВ не пользуются, в отличии от физических лиц, которые действительно являются "внутренним офшором".

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Выплата (перечисление) заработной платы на предприятии в Украине

Если в компании существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления Единого социального взноса (ЕСВ) (а таких предприятий большинство), то при перечислении заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления ЕСВ с территориальным отделением Государственной фискальной службы (ГФС);

2) предоставить оригинал справки-расчета ГФС в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают).

3) c 1 января 2011 г. появилась возможность получить ежегодную справка-расчет, которая сейчас выдается по решению руководства Государственной фискальной службы Украины. Срок такой справки не может превышать одного года и, как правило, на один год выдаётся. Однако не все предприятия могут получить эту справку, так как условиями ее выдачи предусмотрено отсутствие фактов нарушения законодательства Украины о начислении и уплате взносов или задолженностей по уплате ЕСВ. Кроме того, эта справка может быть отозвана Государственной фискальной службой в случае выявления нарушения законодательства о начислении и уплате единого взноса в течении периода, на который выдана.

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы на предприятиях в Украине.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Информация о заработной плате для персонала предприятия

В соответствии с законодательством Украины, предприятия обязаны предоставлять информацию персоналу о заработной плате, других доходах, а также о размере удержанных с заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персоналу в следущем виде:

  • расчетные листы – каждому сотруднику предприятия выдаются ежемесячно;
  • справки с места работы (для получения кредитов, оформления субсидий и т.д.) – выдаются по требованию.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии

Лица, ответственные на предприятии за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном в компании формате (например, в разрезе кост-центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

  • данные о начисленной заработной плате;
  • данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
  • остаток отпусков для формирования резерва;
  • расчет резерва премий (бонусов).

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой на предприятии

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

  • налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
  • отчет по ЕСВ в территориальный орган Государственной фискальной службы Украина (ежемесячно);
  • отчет о начисленных взносах, перечисления и расходы, связанные с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной утратой трудоспособности(ежеквартально, в случае наличия сальдо);
  • отчет в Фонд социальной защиты инвалидов(ежегодно);
  • отчет по военному сбору (ежеквартально): сбор временный действует с 03.08.2014 г. по неопределенный срок. Включен в отчет 1 ДФ (ежеквартально), подается начиная с 1 квартала 2015 г.

Таким образом, со вступлением в действие Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» большая часть отчетности по социальному и пенсионному страхованию объедина в единую отчетность.

Как правило, на лиц, ответственных за учет и начисление заработной платы на предприятии в Украине также возлагается ответственность за подготовку и подачу части статистической отчетности, в том числе:

  • Форма № 1-ПВ (месячная) "Отчет по труду";
  • Форма № 1-ПВ (квартальная) "Отчет по труду";
  • Форма № 6-ПВ (годовая) "Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении";
  • Форма № 7-тнв (годовая) "Отчет о травматизме на производстве";
  • Форма 1-РС «Отчет о расходах на содержание рабочей силы на предприятии» (1 раз в 4 года, подаеться начиная с отчета за 2014 год).

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство на предприятии

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украины.

С другой стороны, кадровая служба нуждается в полном, достоверном и своевременном учете заработной платы для составления как статистической и государственной, так и внутренней - управленческой отчетности.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Простые примеры расчета заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Пример расчета заработной платы в Украине
Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2016 г.

Пример расчета заработной платы на 01.01.2016 г. (без индексации)

Работнику начислена в январе 2016 года заработная плата за месяц - 35000,00 грн.

Расчет:

1. Рассчитываем сумму налога с доходов физических лиц (НДФЛ) (ранее назывался подоходным налогом), которая будет удержана из зарплаты работника:

35000,00 * 18% = 6300,00

2. Рассчитываем сумму военного сбора, который будет удержан из заработной платы работника предприятия:

35000,00 грн. * 1,5% = 525,00 грн.

3. Зарплата к выплате работнику за январь 2016 составляет:

35000,00 – 63 00,00(НДФЛ) - 525,00 (военный сбор) = 28 175,00 грн.

4. Предприятие производит начисление единого социального взноса на зарплату работника за январь 2016 г.

Для начисления единого социального взноса (ЕСВ) применяется предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ (с января 2016 г. составляет - 34 450 грн.).

34 450,00 грн. * 22% = 7 661,22 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы за январь 2016 г. (с бухгалтерскими проводками)

№ п/п Содержание операции Д-т. К-т. Сумма, грн.
I II III IV V
1 Начислена зарплата 92, 93 661 35 000,00
2 Начислен ЕСВ (22%) 92, 93 65/ЕСВ 7 579,00
3 Удержан НДФЛ с зарплаты 661 641/НДФЛ 6 300,00
4 Удержан военный сбор (1,5%) с зарплаты 661 642/ВС 525,00
5 Выплачена зарплата за январь 2016 661 311 / 301 28 175,00

^ К началу статьи «Учет заработной платы в Украине» ^^ К началу раздела «Простые примеры расчета зарплаты»

Пример расчета вознаграждения по договорам гражданско-правового характера в 2016 году

С 1 января 2016 года впервые за все годы независимости Украины расчет вознаграждений по гражданско-правовым договорам(т.н. "договорам подряда") полностью соответствует расчету заработной платы обычным работникам предприятий и организаций. Т.е. расчет абсолютно аналогичный предыдущему. Существует лишь небольшая разница в бухгалтерских проводках, связанная с тем, что физическое лицо выступает как независимый контрагент.

Физическому лицу в январе 2016 года начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера (гражданско-правовому договору) - 35000,00 грн.

Расчет:

1. Рассчитываем сумму НДФЛ (налога с доходов физических лиц), которая будет удержана с вознаграждения по договору ГПХ:

35 000 грн. * 18% = 6 300,00 грн.

2. Рассчитываем военный сбор:

35 000,00 * 1,5% = 525,00 грн;

3. Вознаграждение по договору ГПХ к выплате за январь 2016 г. составляет:

35 000,00 – 6 300,00 (НДФЛ) - 525,00 (военный сбор)= 28 175,31 грн.

4. Предприятие производит начисления единого социального взноса на вознаграждение по договору ГПХ физического лица за январь 2015 г. (исходя из предельного дохода для начисления ЕСВ, который с января 2016 г. составляет - 34 450 грн.)

34 450 грн. * 22,00% = 7 579,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера за январь 2016 г. (бухгалтерские проводки)

№ п/п Содержание операции Д-т. К-т. Сумма, грн.
I II III IV V
1 Начислено вознаграждение по договору ГПХ 92, 93 631 35 000,00
2 Начислено ЕСВ (22,0%) 92, 93 65/ЕСВ 7 579,00
3 Удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ 631 641/НДФЛ 6 300,00
4 Удержан военный сбор с вознаграждения по договору ГПХ 631 642 525,00
6 Выплачено вознаграждение по договору ГПХ 631 311 / 301 28 175,00

^ К началу статьи «Учет заработной платы в Украине» ^^ К началу раздела «Простые примеры расчета зарплаты»

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховного Совета Украины.

Единая Украина!

© 2001-2016 Аудиторская фирма «Юнитс Консалтинг Лтд.» (Киев / Украина) – бухгалтерский учет зарплаты на предприятии,
примеры начисления заработной платы, удержание НДФЛ с зарплаты, учет заработной платы, расчет военного сбора в Украине, кадровый учет,
услуги по начислению и учету заработной платы, обязательная отчетность по зарплате в Украине. Все права защищены.
e-mail: info@accounting-ukraine.kiev.ua тел: +380 44 4676353
Designed by Special.net.ua All rights reserved

Rambler's Top100

Audit firm Units Consulting Ltd.: Audit, Accounting, Payroll Services, Tax Services, QuickBooks Implementation Services and Company Formation Services