Учет заработной платы в Украине

Начисление заработной платы в Украине
Выплата (перечисление) заработной платы
Информация о заработной плате для персонала компании
Бухгалтерский учет заработной платы
Государственная отчетность, связанная с заработной платой
Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство

Начисление заработной платы в Украине

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также множеством других законов и нормативных актов. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату персонала, очень сложная и запутанная. Более того, законодательство постоянно изменяется.

Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоёмкий процесс, который включает множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения, и большого количества отчетности.

Типичный расчёт заработной платы включает следующие процедуры:

1) начисления в расчетной ведомости:

• заработной платы: согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при почасовой форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированное время, в ночное время и других);
• расчет ежемесячной индексации заработной платы;
• премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
• расчет при уволнении и сокращении;
• учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
• медицинского страхования, страхования жизни;
• другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
• расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) удержания в расчетной ведомости:

• по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и пр.);
• по заявлениям работников (профсоюзные взносы, в негосударственные пенсионные фонды и пр.);
• расчет других удержаний, в том числе в соответствии с правилами компании – превышение лимитов по мобильным телефонам, ссуды, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, удерживаемых с заработной платы, в соответствии с законодательством Украины:

• налога на доходы физических лиц;
• единого социального взноса.

Помимо расчета заработной платы персонала компании должны сделать соответствующие начисления налогов и начисления на цели социального страхования на фонд оплаты труда (исходя из предельной суммы для начисления сборов социального страхования в разрезе каждого сотрудника), ЕСВ (единого социального взноса - с 1 января 2011 г.).

С 1 января 2011 года вступил в действие Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Планировалось, что в соответствии с этим Законом различные взносы на общеобязательное социальное и пенсионное страхование будут начисляться единой суммой. Тем не менее, на практике одна компания использует разные ставки, например, основная ставка - для штатных сотрудников, дополнительные ставки - для инвалидов (1), для больничных (2), и для лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера (3). Кроме того, учет ведется по каждому "виду ЕСВ", и более того, перечисление происходит на различные банковские счета. Таким образом, после введения "единого" взноса вместо упрощения произошло усложнение учета, начисления и расчетов по социальному страхованию.

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персоналу производятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Выплата (перечисление) заработной платы в Украине

Если в компании существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления фондов социального и пенсионного страхования (а таких компаний большинство), то при перечислении заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления пенсионного сбора с территориальным отделением Пенсионного фонда Украины (согласование происходит в три этапа – с инспектором фонда, с начальником отдела и с начальником департамента фонда);

2) предоставить оригинал справки-расчета ПФУ в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают).

3) c 1 января 2011 г. появилась возможность получить ежегодную справка-расчет, которая выдается по решению руководства Пенсионного Фонда Украины. Срок такой справки не может превышать одного года и, как правило, на один год выдаётся. Однако не все компании могут получить эту справку, так как условиями ее выдачи предусмотрено отсутствие фактов нарушения законодательства Украины о начислении и уплате взносов или задолженностей по уплате ЕСВ (а для первой справки в 2010 г. - сборов в Пенсионный Фонд, в Фонд обязательного государственным социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности, в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, в Фонд обязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы). Кроме того, эта справка может быть отозвана ПФУ в случае выявления нарушения законодательства о начислении и уплате единого взноса в течении периода, на который выдана.

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы в Украине.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Информация о заработной плате для персонала компании

В соответствии с законодательством Украины, компании обязаны предоставлять информацию персоналу о заработной плате, других доходах, а также о размере удержанных с заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персоналу в следущем виде:

• расчетные листки – каждому сотруднику выдаются ежемесячно;
• справки с места работы (для получения кредитов, оформления субсидий и т.д.) – выдаются по требованию.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Бухгалтерский учет заработной платы

Лица, ответственные в компании за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном в компании формате (например, в разрезе кост-центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

• данные о начисленной заработной плате;
• данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
• остаток отпусков для формирования резерва;
• расчет резерва премий (бонусов).

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

• налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
• отчет по ЕСВ в Пенсионный Фонд Украины (ежемесячно);
• отчет о начисленных взносах, перечисления и расходы, связанные с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной утратой трудоспособности(ежеквартально, в случае наличия сальдо);
• отчет в Фонд социальной защиты инвалидов(ежеквартально).

Таким образом, со вступлением в действие Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» большая часть отчетности по социальному и пенсионному страхованию объедина в единую отчетность.

Как правило, на лиц, ответственных за учет и начисление заработной платы в Украине также возлагается ответственность за подготовку и подачу части статистической отчетности, в том числе:

• Форма № 1-ПВ (месячная) "Отчет по труду";
• Форма № 1-ПВ (квартальная) "Отчет по труду";
• Форма № 6-ПВ (годовая) "Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении";
• Форма № 7-тнв (годовая) "Отчет о травматизме на производстве".

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украины.

С другой стороны, кадровая служба нуждается в полном, достоверном и своевременном учете заработной платы для составления как статистической и государственной, так и внутренней - управленческой отчетности.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховного Совета Украины.

|

Рекомендую